外埠存款是什么意思

外埠存款是什么意思

外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇出款项时，须填列汇款委托书，加盖采购资金”字样。除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账，该采购专户只付不收。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，借记银行存款”科目，贷记本科目。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记物资采购”或原材料”、库存商品”、应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记银行存款”科目，贷记本科目。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行帐务处理

借：其他货币资金-外埠存款

贷：银行存款

外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时

借：物资采购原材料应交税金等

贷：其他货币资金-外埠存款

完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，

借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款

外埠存款是企业到外地进行业务活动时，汇往外地银行开立账户的款项。由于空间和时间的限制，企业对外埠存款的管理受到了影响，因此必须做好控制工作。

外埠存款的控制

加强账户管理

首先应该对外埠账户的设立进行审批，重点审查账户设立的必要性、可规范性。只有那些业务活动时间较长，发生资金收支较频繁的经营活动才能够开设账户。另外，企业的财会部门要监控外埠存款账户的使用情况，及时准确地进行账务处理与会计核算。

建立岗位人员责任制

外埠存款的使用不能完全由单个部门或个人控制，企业必须指定外埠存款的使用者和账户管理者，必要的情况下，财会部门可以和账户管理者签订责任书，明确各自的职责、使用存款的权限、使用范围等要素。同时，财会部门应该设专门的会计人员核算外埠存款业务;外埠存款使用的授权审批、实际支付、会计记录工作要进行职务分离。

外埠存款的常见错弊

非法开设外埠存款账户

其主要表现形式有：

1)捏造申请书，骗取银行同意，在异地开设采购专户，用于非法交易。

2)在异地伙同异地单位开设存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

支出不合理不合法

其主要表现形式有：

1)使用外埠存款采购中国专控商品或其他非法物资;

2)采购人员挪用外埠存款;

3)将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动。

外埠存款的审计手续

审查外埠存款：

1、审阅外埠存款明细账，将其与有关记账凭证及原始凭证进行核对，并检查开立外埠存款的手续是否符合有关制度规定。

2、索取材料采购或在途材料及有关原始单据，检查外埠存款是否确为企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项。

3、审阅银行存款、外埠存款、材料采购或在途材料等账簿资料，检查有关外埠存款的会计处理是否正确。

外埠存款的查账技巧

外埠存款的查账技巧主要有：

1、查账人员应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，看其有无超出采购存款的佣金。

2、再审查其他货币资金——外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若其他货币资金——外埠有款占用时间长，应进一步分析查证其有无挪用资金或者不及时办理结算的问题。

外埠存款的会计处理

例如：A企业11月发生如下经济业务：

(1)以银行存款500 000汇入深圳开设采购专户。

借：其他货币资金——外埠存款 300 000

贷：银行存款 300 000

(2)收到采购单位帐单注明价款200 000，税金34 000，材料已入库。

借：原材料 200 000

应交税金——应交增值税(进) 34 000

贷：其他货币资金——外埠存款 234 000

(3)退回余款时。

借：银行存款 66 000

贷：其他货币资金 66 000