城镇土地使用税计算方法

一、纳税人类型

城镇土地使用税的纳税人，是指税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。

类型

纳税人

土地使用权

拥有的单位和个人

拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的

代管人或实际使用人

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的

由实际使用人缴纳

土地使用权共有的

由共有各方按实际使用面积比例分别纳税

二、纳税范围

凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围（不含农村）。

三、计税依据

依据纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米计量标准。

1、具体确定办法：

a、测定的土地面积

凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积，以测定的土地面积为准。

b、证书确定的土地面积

尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

c、申报的土地面积

尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

2、计算公式

年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额

四、税收优惠

1、下列用地免征城镇土地使用税：

a、国家机关、人民团体、军队自用的土地；

b、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

c、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

d、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

e、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

f、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年；

g、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

2、税收优惠的特殊规定

a、城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接。

凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。

b、免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。

● 免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；

● 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

c、房地产开发公司开发建造商品房的用地。

除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

d、企业的铁路专用线、公路等用地。

除另有规定外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

e、林业系统用地

● 对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。

● 林业系统的森林公园、自然保护区可以照公园免征城镇土地使用税。

● 林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

f、盐场、盐矿用地

● 对盐场盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

● 对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

● 对盐场、盐矿的其他用地，由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征收城镇土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。

g、民航机场用地

● 机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。

● 在机场道路中，对场外道路用地免征城镇土地使用税；对场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。

● 机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。

h、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委会员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，免征城镇土地使用税。

i、自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税；对供热企业其他土地，按规定征收城镇土地使用税。

j、自2020年1月1日至2022年12月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

2、纳税义务发生时间

情况

纳税义务发生时间

购置新建商品房

房屋交付使用的次月起

购置存量房

办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起

出租、出借房产

交付出租、出借房产的次月起

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的

应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳

新征用的耕地

批准征用之日起满1年时

新征用的非耕地

批准征用次月起

3、纳税期限

按年计算，分期缴纳。具体期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

4、纳税地点

在土地所在地缴纳。