金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

为方便纳税人及时了解掌握税收优惠政策，更好发挥税收助力大众创业、万众创新的作用，国家税务总局于2019年6月19日公布了新版《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》，归集了截至2019年6月我国针对创新创业主要环节和关键领域陆续推出的89项税收优惠政策措施，覆盖企业从初创到发展的整个生命周期。国家税务总局山东省税务局以新版《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引汇编》为蓝本，拍摄制作了“大众创业 万众创新”税收优惠政策系列视频，用更直观的形式，帮助广大纳税人和缴费人用足用好政策，为企业发展聚力加油。

本期我们制作了企业初创期税收优惠中对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠之金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税的讲解视频，一起来学习一下吧↓↓↓

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金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

【享受主体】

向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

【优惠内容】

1.自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

2.自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。上述小额贷款，是指单户授信小于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。

【享受条件】

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12。

2. 适用“优惠内容”第2条规定的金融机构需符合以下条件：

金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。

“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。

3.金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第一、三条

2. 《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

3.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

更多解读

（一）增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税

（二）小型微利企业减免企业所得税

（三）增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”

（四）重点群体创业税收扣减

（五）吸纳重点群体就业税收扣减

（六）退役士兵创业税收扣减

（七）吸纳退役士兵就业企业税收扣减

（八）随军家属创业免征增值税

（九）随军家属创业免征个人所得税

（十）安置随军家属就业的企业免征增值税

（十一）军队转业干部创业免征增值税

（十二）自主择业的军队转业干部免征个人所得税

（十三）安置军队转业干部就业的企业免征增值税

（十四）残疾人创业免征增值税

（十五）安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

（十六）特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退

（十七）残疾人就业减征个人所得税

（十八）安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

（十九）安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

（二十）长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

（二十一）回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（二十二）国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十三）国家级、省级科技企业孵化器免征房产税

（二十四）国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税

（二十五）国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十六）国家级、省级大学科技园免征房产税

（二十七）国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税

（二十八）国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税

（二十九）国家备案众创空间免征房产税

（三十）国家备案众创空间免征城镇土地使用税

（三十一）创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十二）有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十三）公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十四）有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十五）有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十六）天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额

（三十七）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税

（三十八）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

（三十九）金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入

（四十）小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

（四十一）小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入